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港人港税 自贸区先行先试弥合粤港澳三地税制差异

2018-05-15 14:26:32来源:

[摘要] 前海、横琴和南沙这三个广东自贸区早已迈开探索的步伐。在前海、横琴和南沙所做的税制改革试点经验,未来有望在整个粤港澳大湾区内进一步推广。

时代周报记者 陆璐 发自广州

粤港澳大湾区横跨三个不同的关税区,三地税收制度的设计同样殊异。作为企业在衡量营商成本时的一项重要指标,如何突破三地税制差异所形成的制度壁垒,对促进大湾区内人才等生产要素流动有重要意义。

时代周报记者了解到,在即将公布的《粤港澳大湾区发展规划纲要》中,或会提及进一步降低三地融合的障碍,探索人才和要素在大湾区内自由流动。在此之前,前海、横琴和南沙这三个广东自贸区早已迈开探索的步伐。在前海、横琴和南沙所做的税制改革试点经验,未来有望在整个粤港澳大湾区内进一步推广。

探索弥补三地税制差异

由于分属三个不同的关税区,粤港澳三地的税制税率存在显著差异。以香港和内地的企业缴税申报差异为例,“内地每月申报一次,香港每年申报一次;针对企业,香港没有增值税等税种,只有企业所得税;此外,内地企业所得税税率是25%,香港是16%。”接受时代周报记者采访时,甘志成会计师事务所一位刘姓工作人员细数了两地税制的差别。

为营造国际化的税收环境、吸引更多港澳企业来粤投资,广东自贸区针对部分产业出台了税收优惠补贴。自2014年起,前海针对现代物流业、信息服务业、科技服务业等四类企业的所得税提供税率15%的减免优惠。横琴和南沙也相继出台了针对支持和促进重点群体创业就业有关税收政策。

除企业缴纳税种的差异之外,粤港澳三地的个人所得税税率也有较大差异。

按照规定,如果港澳人士在粤一年工作超过183天,则要按照内地标准缴纳个税。按照专业人士估计,同样的收入水平,内地个税税负大致是香港薪俸税的三倍。澳门的个税算法则按照年薪14万澳币作为个税起征点。

为促进三地人才要素流动、吸引更多港澳专业人才来粤创业就业,广东自贸区通过争取国家政策,探索弥补三地个税差异。

在国家政策的支持下,前海创新“前海深港人才合作”常态交流合作机制。2013年,前海在全国首创对境外高端和紧缺人才个税超过15%的部分给予补贴。以一名年薪百万的港籍人才为例,其在前海缴税比在内地其他地方少缴约15万元。目前,前海已累计发放个税补贴1.35亿元。

同样,横琴目前也已出台此类政策。为吸引港澳高端人才到横琴发展,横琴全面落实“港人港税、澳人澳税”政策。统计显示,2017年横琴接到符合政策规定的补贴申请89宗,实际发放补贴金额2722万元,同比增长8%,补贴金额占港澳居民缴纳个税总额的40 %。

香港科大霍英东研究院在2007年落户南沙,是南沙首家外资科研机构。据该院先进材料研发总监吕冬透露,一些研究院的香港籍同事,同样享受到一定比例的个税补贴优惠。

但支持和促进重点群体创业就业的相关税收政策,由于推出时间较晚,目前还没有具体案例。“希望针对境外居民的税收减免力度能更大一些,更希望已经出台的政策能尽快落实。”吕冬表示。

税收数据化变革

作为一家港企,2016年开始甘志成会计师事务所每月缴税和为客户办理税务,不需要再跑去前海税务局的柜台,只需通过一台手机就可以网上完成缴税,并打印电子发票。

更早一点,从2015年起,在横琴自贸区注册投资的企业,可以通过微信或手机银行完成涉税事项网上办理。境外港、澳企业只需在香港、澳门的网上银行完成一系列操作,就可以实现跨境缴税。

针对境内外企业推出的涉税事项网上办理和跨境缴税,是广东自贸区近年探索税收征管体制变革的一个缩影。

前海管理局副局长王锦侠提供给时代周报记者的一份数据显示,前海蛇口自贸区在全国率先探索税收数据化模式改革。这些举措包括:在全国率先取消管理员,将130项管理事项清单化梳理;对催申报等24项工作量大的简易事项实现信息化批处理的“人机替代”;国地税与19个部门共享30亿条数据,大数据分析应用从“盯税户”到“盯数据”等。经过调整后,管理对象从“企业”变为“数据流”,风险管理成为税收管理核心。

税收征管体制改革同样是横琴自贸区和南沙自贸区的改革方向之一。除申报缴税的程序简化、网上一站式缴税之外,横琴还是推出出口退税无纸化最早的地区。这项改革成果后来被纳入广东省首批自由贸易试验区可复制推广创新经验,于2016年正式全省推广。

2018年两会上,国地税合并成为国家机构改革的重要内容。但在此之前,前海已经实现全国首个国地税业务“一厅通办”。为此,前海被评为全国百佳国地税合作示范区。

5月6日,深圳市委常委、前海蛇口自贸片区管委会主任田夫率队到前海国地税调研。在考察了前海国地税与上海银行的“税银合作”试点、电子税务局等创新情况,和了解国地税业务“一厅通办”及“一窗通办”办税情况后,他要求前海继续大胆探索国地税,争取形成具有中国特色、前海特色的科学税收制度。

近年来,前海的飞速发展,特别是新兴行业多、新型业态复杂给税收征管带来较多新问题、新难题。据了解,前海国地税积极借鉴香港经验,拟探索建立税务事先裁定等制度。对标香港税务管理,借鉴学习香港的税收事项事先裁定制度、税收争议协调制度,形成适应内地形势的制度方案,为内地税务制度优化提供创新思路。

据王锦侠透露,目前前海税务事先裁定制度正处于前期资料搜集阶段。这同样是作为前海为内地探索税收征管体制变革的内容之一。

税制改革力度仍需加大

4月17日,南沙自贸区发布三周年运行情况暨营商环境第三方评估报告新闻发布会召开。在营商环境方面,报告指出,自贸区南沙片区新设企业总共需2个手续,可在半天内领取营业执照,比肩新西兰等世界先进国家和地区。

尽管税收制度改革不是自贸区的主要探索内容,但和企业营商成本密切相关,因此很受企业关注。多项为弥合三地税制差异的改革措施在此前提下被推出。

“税收制度是国家的统一安排。自贸区探索税制改革的关键,在于财政部等国家部委要给政策。”广东省自贸办综合信息处张艳妮告诉时代周报记者。据她介绍,目前国家还没有单独针对自贸区的税收政策的统一安排,各地需要分别向国家争取政策。目前前海、横琴的税制改革主要以财政补贴的形式,这部分资金来源是地方财政。

张艳妮指出,自贸区是粤港澳大湾区里的示范区。从目前的相关信息来看,“大湾区将来可能要做的事情和自贸区很像,但大湾区范围更大,效果可能会更好”。

鉴于此,广东自贸区尽管已探索和总结出一些经验,但要在粤港澳大湾区推广,还需要中央部委进一步做政策安排。张艳妮表示,《粤港澳大湾区发展规划纲要》即将出台,其中和税收有关的政策如果能争取下来,对加快粤港澳大湾区内各生产要素的自由流通,将是一个重要机会。

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